企业在调整业务布局或优化资产结构时，常会涉及子公司股权的转让。但股权转让涉及的税务处理较为复杂，不同情形下的税负差异较大。今天就为大家详细梳理转让子公司股权的税务处理要点，帮助企业规避税务风险。

一、企业所得税：核心税负需重点关注

企业转让子公司股权，需按“财产转让所得”缴纳企业所得税，税率一般为25%（小微企业等符合条件的企业可享受优惠税率）。

应纳税所得额=股权转让收入-投资成本-相关税费。例如：A公司以800万元转让持有子公司B的股权，投资成本为500万元，无其他费用，则应纳税所得额=800-500=300万元，企业所得税=300×25%=75万元。

提示：若子公司有未分配利润或盈余公积，股权转让收入中不包含这部分留存收益，需单独处理。

二、增值税：非上市股权通常不缴纳

非上市公司股权转让不属于增值税应税范围，因此转让非上市子公司股权一般无需缴纳增值税。

但如果转让的是上市公司股票（如子公司为上市公司），需按“金融商品转让”缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。计算公式：应纳税额=（卖出价-买入价）÷（1+税率）×税率。

三、印花税：按合同金额0.05%缴纳

股权转让需签订《股权转让协议》，买卖双方均需按协议金额的0.05%缴纳印花税（税率可能因地区政策略有差异）。

例如：上述800万元股权转让协议，双方合计需缴纳印花税=800万×0.05%×2=8000元（买卖双方各承担4000元）。

四、土地增值税：特殊情形需穿透核查

若子公司主要资产为不动产（如房产、土地使用权），且股权转让比例超过50%，税务机关可能认定为“实质转让不动产”，需按土地增值税缴纳。

土地增值税实行四级超率累进税率（30%-60%），具体税率根据增值额与扣除项目金额的比例确定，计算逻辑与房产转让类似。

五、特殊情形的税务处理

• 平价/低价转让：若转让价格明显低于净资产且无正当理由（如无独立法人资格、关联方交易等），税务机关有权核定收入，按核定价格计算应纳税所得额。

• 小微企业优惠：符合条件的小微企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税率5%）。

转让子公司股权的税务处理需结合具体情况判断，建议企业提前规划交易方案，并咨询专业税务人员，确保税务处理合规，避免因操作不当导致额外税负或处罚。